Verifactu (acrónimo de Verificación de Facturas) es el sistema español de facturación verificada implantado por la Agencia Tributaria (AEAT) mediante el Real Decreto 1007/2023, cuyo objetivo es garantizar la integridad e inalterabilidad de los registros de facturación de empresas y autónomos en España.
Origen y marco legal El sistema Verifactu tiene su origen en el artículo 12 de la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, que prohibió el uso de software de doble uso (programas que permiten llevar una contabilidad B oculta).
El desarrollo reglamentario se materializó en el Real Decreto 1007/2023, de 5 de diciembre, que aprueba el Reglamento que establece los requisitos que deben adoptar los sistemas y programas informáticos o electrónicos que soporten los procesos de facturación de empresas y profesionales.
Funcionamiento técnico
Registro de facturación (LRFC) El sistema Verifactu exige a los programas de facturación la generación de un Registro de Facturación por cada factura emitida. Este registro contiene:
Número de identificación fiscal del emisor (NIF) Número y serie de la factura Fecha de expedición y operación Tipo e importe de la factura Huella o hash de encadenamiento Identificador único del sistema (IDSistema)
Encadenamiento mediante hash Una característica fundamental de Verifactu es el encadenamiento de registros. Cada factura incluye en su hash un resumen criptográfico de la factura anterior, formando una cadena inalterable. El algoritmo empleado es SHA-256.
Este mecanismo garantiza que cualquier modificación retroactiva de una factura invalide automáticamente todas las facturas posteriores, haciendo detectable cualquier manipulación.
Firma electrónica Los registros de facturación deben ser firmados electrónicamente por el sistema informático utilizando un certificado digital reconocido. Esto vincula cada registro al software emisor y al momento exacto de su generación.
Modalidades El Real Decreto 1007/2023 establece dos modalidades de cumplimiento:
Modalidad Verifactu (con envío a la AEAT) En esta modalidad, cada registro de facturación es enviado de forma inmediata o casi inmediata a los servidores de la Agencia Tributaria a través de los servicios web habilitados. La AEAT genera un Código Seguro de Verificación (CSV) que se incluye en la factura y permite al receptor comprobar su autenticidad.
Ventajas: Exención de la obligación de conservar los libros registro del IVA separadamente Máxima trazabilidad y confianza para el receptor de la factura Posibilidad de incluir código QR de verificación
Modalidad SINIF (sin envío inmediato) En esta modalidad, el sistema de facturación cumple todos los requisitos técnicos (encadenamiento, firma, inalterabilidad) pero no envía los registros a la AEAT en tiempo real. Los datos deben estar disponibles ante cualquier requerimiento de la Agencia Tributaria.
Calendario de implantación Colectivo Fecha de obligatoriedad Empresas con facturación anual superior a 6 millones de euros 1 de julio de 2025 Resto de empresas (PYMES) 1 de enero de 2027 Autónomos 1 de julio de 2027
Diferencias con TicketBAI TicketBAI es el sistema equivalente implantado por las Diputaciones Forales del País Vasco y Navarra, con carácter previo a Verifactu. Las principales diferencias son:
Característica Verifactu TicketBAI Ámbito territorial Estado español (régimen común) País Vasco y Navarra Envío en tiempo real Opcional (modalidad Verifactu) Obligatorio Código QR En modalidad Verifactu Siempre obligatorio Formato del fichero JSON/XML (AEAT) XML (XAdES) Gestión Agencia Tributaria (AEAT) Haciendas forales
Impacto en el mercado de software La entrada en vigor de Verifactu ha supuesto una profunda renovación del mercado de software de facturación en España. Los programas de facturación anteriores al RD 1007/2023 que no cumplen los requisitos técnicos han quedado legalmente inhabilitados.
Los principales proveedores de software ERP y de gestión empresarial han lanzado versiones compatibles con Verifactu.
La adaptación a VERI*FACTU también afecta a la integración con sistemas de gestión, ERP, TPV y soluciones de facturación, ya que los sistemas informáticos de facturación deben incorporar funcionalidades como la generación de registros, la trazabilidad, la conservación, la remisión de datos en modalidad VERI*FACTU o la custodia local en modalidad no VERI*FACTU.
Sanciones por incumplimiento El incumplimiento de los requisitos establecidos en el Real Decreto 1007/2023 está tipificado como infracción tributaria grave en la Ley General Tributaria. Las sanciones pueden alcanzar los 50.000 euros por ejercicio fiscal en los que se detecte el incumplimiento.
Referencias
Enlaces externos Manual oficial Verifactu — Agencia Tributaria Real Decreto 1007/2023 — BOE SDK open source para integración Verifactu en Node.js
Categoría:Derecho tributario de España