La fiscalité dans l'Empire ottoman a considérablement évolué au fil du temps et constituait un ensemble complexe de taxes, d'exemptions et de coutumes locales différentes.
Héritage À mesure que l'Empire ottoman conquiert de nouveaux territoires, il adopte et adapte les systèmes fiscaux existants déjà utilisés par les gouvernements précédents. Par exemple, lors de la conquête de Belgrade, le sultan charge un fonctionnaire de recueillir des informations sur le système fiscal en vigueur avant la conquête, qui est reproduit après celle-ci. Le tahrir (registre des impôts) de chaque région comportait en introduction un résumé des lois fiscales traditionnelles de cette région.
Cela a engendré un système complexe de taxes disparates selon les régions de l'empire et les communautés. Dans le Croissant fertile, les Ottomans ont hérité des Mamelouks le muqasama (partage), un impôt proportionnel sur la production agricole ; ce système diffère nettement des taux d'imposition uniformes appliqués dans les autres territoires nouvellement conquis. Face à ces taxes variables selon les produits agricoles, les agriculteurs ont constaté une augmentation des disparités de production entre les régions, voire entre les villages ; les exploitations les plus taxées se sont tournées vers d'autres cultures. Des taux discriminatoires tendent à engendrer des pertes de productivité.
Defter Le defter est le registre fiscal ottoman. Il consigne les noms et les titres de propriété foncière ; il classe les ménages, et parfois des villages entiers, selon la religion. Les noms inscrits dans un defter peuvent fournir de précieuses informations sur l’origine ethnique ; ces registres fiscaux constituent une source précieuse pour les historiens contemporains qui étudient l’histoire ethnique et religieuse de certaines régions de l’Empire ottomanMalcolm, pp. 42, 52–53. La méthode de comptabilité en partie double ottomane, le merdiban, a été héritée de l’Empire abbasside.
Domaines féodaux
Le rôle principal du système du timar est de percevoir les obligations féodales, avant que les impôts en espèces ne deviennent prédominants. L'Empire ottoman est organisé selon une hiérarchie de différents types de domaines : un hass est plus vaste qu'un zaim, lui-même plus vaste qu'un timar. Dans les Balkans, les paysans propriétaires de timars paient généralement une dîme ou un impôt en nature, représentant environ 10 à 25 % de leur production agricole ; ils sont également tenus de s'acquitter d'autres charges et d'effectuer une corvée pour le seigneur, bien que ces obligations ont pu représenter une charge moins lourde que dans certains États d'Europe occidentale de l'époqueMalcolm, p. 47. Ce système ressemble fortement au système féodal serbe médiéval, lui-même héritier du système byzantinMalcolm, p. 51.
Un patchwork de communautés et d'impôts différents Outre les variations régionales, des taxes différentes sont appliquées aux différents groupes religieux et ethniques ; les musulmans paient le resm-i çift tandis que les non-musulmans payaient lİspençe.
Ces impôts peuvent être encore modulés en fonction de la capacité contributive des individus. En 1530, l'Eyalet de Roumélie a instauré une taxation modulée, même entre différents groupes religieux d'une petite minorité ethnique : les Roms musulmans paient 22 aspers par foyer, les non-musulmans 25Malcolm, p. 115.
Dans certains cas, des taxes locales ont été imposées aux non-musulmans spécifiquement pour encourager la conversionMalcolm, p. 165 ; à l'inverse, des mesures peuvent être prises à d'autres moments pour empêcher la conversion, afin de soutenir les recettes fiscales.
Il existe une pratique consistant à rendre collectivement responsable le paiement de la taxe kharaj au sein des villages ; si un villageois fuit (ou se convertit à l’islam), les autres doivent payer davantageMalcolm, p. 118. Les années fastes, la pression communautaire garantit le respect de la taxe ; mais les années difficiles, la difficulté de payer une part des impôts des autres peut engendrer un cercle vicieux, car de plus en plus de contribuables fuient.
Dans les Balkans, les Valaques bénéficient d'allégements fiscaux sous les souverains byzantins et serbes en échange de leur service militaire, et cette pratique perdure sous la domination ottomaneMalcolm, p. 78. Un impôt spécifique aux Valaques, le rusum-e eflak, consiste à prélever un mouton et un agneau par foyer chaque année, le jour de la Saint-Georges. Du fait de cette fiscalité particulière, les Valaques sont répertoriés différemment dans les deftersMalcolm, p. 79.
Il peut y avoir des variations régionales considérables, et les gouverneurs peuvent essayer de s'enrichir personnellement ; vers 1718, le cadi de Janjevo se plaint à la Porte que le seigneur local a fixé l'''İspençe à 80 akçes, au lieu du taux officiel de 32 akçes.
Il existe également un ensemble disparate d'exemptions fiscales appelées muafiyet, qui peuvent être appliquées aux villes, aux groupes sociaux, voire aux individus.
Impôt sur l'église Les églises orthodoxes orientales sont autorisées à lever des impôts parmi leurs communautés ; cela a conduit à une situation où les prêtres paient des sommes très importantes — à la fois aux supérieurs de l'église et aux fonctionnaires ottomans — pour obtenir un poste élevé, en s'attendant à ce que le coût puisse être largement récupéré grâce aux dîmes.
Parfois, la « taxation » des églises par les autorités ottomanes peut être d'une brutalité choquante : en 1603, des frères franciscains en Bosnie sont emprisonnés jusqu'à ce qu'ils paient une somme arbitraire de 3000 aspers pour obtenir la permission de rester dans leurs monastèresMalcolm, p. 56.
Waqfs Les waqfs constituent, d'une certaine manière, une forme d'évasion fiscale : une fiducie perpétuelle qui n'est pas elle-même soumise à l'impôt. Cependant, certains sont très bien dotés et fournissent divers services locaux, comme l'éducation, palliant ainsi l'incapacité du gouvernement ottoman à financer ces mêmes services par l'impôt. Certains deviennent si puissants que des villes entières se développent autour des services sociaux qu'ils offrent ; on trouve ainsi, dans les Balkans, des villes portant le nom de « Vakuf ». Un vakuf bien doté peut même prendre en charge le paiement des impôts annuels d'une communauté.
Conflit Les impôts sont souvent difficiles à percevoir, surtout dans les régions rebelles. Inversement, des impôts élevés peuvent souvent provoquer des rébellions. La demande d'impôts est plus forte en temps de guerre ; ces facteurs combinés peuvent engendrer un cercle vicieux de taxation et de rébellion – en 1585, 2 000 villageois près de Debar se révoltent contre une augmentation de la cizye.
L'État ottoman fait faillite en 1590 ; cela entraîne un effondrement économique et plusieurs années de révoltes à travers l'empire.
Complexité et réforme thumb|Un reçu pour la cizye (taxe de capitation) payée par le village de Chokmanovo Aux , l'évolution des techniques de guerre (favorisant l'infanterie professionnelle au détriment de la cavalerie féodale) a mis davantage l'accent sur les impôts que sur les obligations militaires ; ainsi, lorsque les timars deviennent vacants, ils sont repris par l'État et transformés en fermes fiscales et en domaines privésMalcolm, p. 83. Lavariz, un impôt centralisé en espèces, est devenu la norme plutôt que l'exceptionavariz-i divaniye (Ottoman tax) – Britannica Online Encyclopedia. Britannica.com. Retrieved on 2011-04-20..
On a assisté à un passage des domaines héréditaires entièrement détenus aux seigneurs féodaux ; les ciftlik sont préférés aux timar, car les locataires ont moins de droits – d'où la possibilité d'en extraire plus d'argentMalcolm, p. 93.
Le Hatt-ı Şerif de Gülhane proclame l'égalité des différents groupes ethniques et religieux – abolissant le Kanun-i Raya – et réforme les impôts. Cependant, tous ces changements ne se diffusent pas jusqu'aux régions périphériques de l'empireMalcolm, p. 123.
En Bosnie, le kharaj n'est aboli qu'en 1855, en même temps que l'autorisation donnée aux chrétiens de servir dans l'armée. Cependant, une nouvelle taxe en lieu et place du service militaire est instaurée et appliquée au kharaj, de sorte que le seul véritable changement est une augmentation d'impôt pour les musulmans ne servant pas dans l'arméeMalcolm, p. 125. Un décret de 1859 établit un impôt en nature d'un tiers pour les paysans des domaines d'''Agaluk (anciennement Timar), connu localement sous le nom de « tretina ». Cet impôt s'ajoute à la dîme d'État fixée à 10 % de la valeur des récoltes.
En 1839, le sultan entreprend d'importantes réformes du système fiscal, notamment l'abolition des fermes fiscalesMalcolm, p. 185. Les réformes du Tanzimat introduisent un nouvel impôt sur le revenu et suppriment de nombreux impôts anciens et complexes, bien que la cizye subsiste. L'imposition des bénéfices des sociétés, au sens moderne du terme, ne devient réellement possible qu'après un levé cadastral réalisé entre 1858 et 1860 ; le temettu (impôt sur les bénéfices) est fixé à 3 % en 1860, puis porté à 4 % en 1878.
Les réformes du Tanzimat Les deux principales sources de revenus fiscaux sont la zakat, qui taxe les marchandises et les terres (et des taxes similaires comme l'ağnam resmi, une taxe sur les moutons), et la cizye, taxe payée par les sujets chrétiens et juifs.
La restructuration du système fiscal était un objectif central des réformes du Tanzimat (« ordre »), même si leur mise en œuvre concrète est restée limitée. Les politiques de réforme ont été proclamées dans l’édit de Gülhane de 1839 et l’édit de réforme ottoman de 1856 , qui ont conduit à la constitution ottomane de 1876. Face à la supériorité économique, militaire et technologique des puissances d’Europe occidentale et de la Russie, la Sublime Porte vise à centraliser et à renforcer l’administration, tout en accordant une égalité juridique formelle et des droits d’autonomie aux membres des communautés confessionnelles du Millet. Dans ce contexte, un objectif central des réformes est d’élargir l’assiette fiscale et de réorganiser le recouvrement des impôts, afin d’accroître les recettes de l’État et de couvrir les dépenses militaires croissantes.
Malgré les efforts de réforme, l'augmentation des recettes fiscales ne compense pas la hausse des dépenses, contraignant le gouvernement à recourir de plus en plus aux emprunts étrangers. Par ailleurs, la population rurale subit une forte pression fiscale, le gouvernement s'efforçant de réduire le déficit budgétaire. Parmi les impôts perçus figurent la taxe foncière, l'exemption du service militaire et la dîme. Cette dernière est généralement collectée par des personnes privées dûment autorisées par le gouvernementÖzbek, p.776. Cela engendre souvent des conflits car, selon des témoignages de l'époque, les percepteurs abusent de leur pouvoir et font usage de violences contre la populationÖzbek, p.786. De plus, une taxe d'accise (Müskirat resmi) est appliquée à la production de vin et de spiritueux. Cette taxe ne concerne que les groupes non musulmans, les musulmans n'étant pas autorisés à consommer ni à produire d'alcool. Un autre problème soulevé par les réformes est celui de la double imposition. Par exemple, les Arméniens des provinces anatoliennes paient traditionnellement des taxes de protection aux notables et aux chefs tribaux locaux, majoritairement kurdes. Cette pratique n’a pas disparu lorsque le gouvernement a étendu son emprise fiscale aux provinces. En conséquence, les Arméniens ont subi une double imposition, ainsi que des pratiques de recouvrement d’impôts coercitives et d’autres actes de violenceÖzbek, p.792.
Un autre aspect clé des réformes fiscales est l’abolition du système de ferme fiscale Iltizam, qui a été mis en œuvre dans les provinces arabes, avec l’édit de réforme de 1856. Le système est cependant resté en place sous diverses formes et dans différentes régions jusqu’au .