DRH- CDC TERTIAIRE

TP

1

Partie pratique

Obiectifs ciblés : * Identifier et classer les comptes de charges et de produits.

* Etablir le CPC.

Durée estimée : 2H

Déroulement du TP1 : individuellement

Enoncé :

L'entreprise ZENDI vous remet la liste de ses Comptes de Produits et Charges, arrêtée au 31

Décembre de l'année N : Nom du compteMontantN° du compteCharges /

ProduitsE.F.N.Transports du personnel28 24061421CRevenus des immeubles non affectés à l'exploitation18 2007182Achats de matière et fournitures222 3106128Ventes de marchandises au Maroc2 156 0573111Location et charges locatives diverses1 24361318Foires et expositions36 52061443COUCotisations aux caisses de retraite25 42061742Intérêts bancaires et sur opérations de

financement8 66063115CRedevances crédit-bail35 2826132CAssurances - Matériel de transport30 25061Cotisations de Sécurité Sociale68 05061 7 41Escomptes accordés1 0766386Frais de téléphone25 23661455Missions28 322614 35Variation de stocks de marchandises-

-92 4056114Variation des stocks de matières et fournitures+9 99561241Reprises sur provisions pour investissements18 2407 1 944又Location de matériel de transport16 7006г 316Autres impôts, taxes et droits assimilés35 28061678Revenus des titres de participation13 7287321스Achats de marchandises-

1 006 0076111XAppointements et salaires146 09861711Honoraires22 80061365XEscomptes obtenus12 0007386•XPénalités et amendes fiscales261465831indemnités de préavis et de licenciement21 97661765Redevances pour brevets11 00061371Entretien et réparations des biens mobiliers82 73151331X E - Exploitation - F = Financier N = Non courant

Travail à faire

1)

Remplir le tableau ci-dessus en précisant pour chaque compte son numéro, et en plaçant dans la case concernée (E, F et N) la lettre C pour les comptes de Charges ou la lettre P pour les comptes de Produits.

2

Réaliser le C.P.C. à partir des comptes présentés. ).

Le bilan fonctionnel

Présentation

L'analyse du bilan fonctionnel se fait à partir du bilan comptable avant répartition, c'est-à-dire que le résultat de l'entreprise est compris dans les capitaux propres. Le bilan fonctionnel est présenté sous une forme condensée avec de grandes masses faisant apparaître les éléments suivants :

Au passif Ressources stables Ressources propres Ressources empruntées Passif circulant d'exploitation Dettes circulantes Passif circulant hors exploitation Trésorerie passive A l'actif Emplois stables Actifs immobilisés Actif circulant d'exploitation Stocks Créances Actif circulant hors exploitation Trésorerie active

Représentation schématique

Élaboration Le bilan fonctionnel est élaboré à partir des valeurs brutes du bilan comptable. Les amortissements et les provisions pour dépréciation sont ôtés de l'actif soustractif et sont ajoutés aux capitaux propres du passif. Il en va de même pour les provisions pour risques et charges. Les concours bancaires ainsi que les soldes bancaires créditeurs sont dissociés des dettes financières et constituent la trésorerie passive.

Le bilan fonctionnel va permettre le calcul : du Fonds de roulement net global (FRNG) du Besoin en fonds de roulement (BFR) de la Trésorerie

Retraitements et reclassements Plusieurs postes du bilan doivent subir des retraitements et/ou des reclassements : Les primes de remboursement des obligations, compte 169 du Plan Comptable Général, sont supprimées de l'actif et retranchées des dettes financières au passif. Les écarts de conversion, comptes 476 et 477 du Plan Comptable Général, sont supprimés de l'actif et du passif. La compensation se fait par la valeur d'origine des créances et des dettes concernées. Les intérêts courus sur emprunts, compte 1688 du Plan Comptable Général, subissent un reclassement. Ils passent de dettes financières à dettes circulantes hors exploitation. Les charges à répartir sur plusieurs exercices, compte 481 du Plan Comptable Général, subissent un reclassement. On les retrouve dans les emplois stables. Les effets escomptés non échus présents en engagements hors bilan sont réintégrés dans les créances clients à l'actif, avec augmentation de la trésorerie passive pour équilibrer.

Notes et références

Voir aussi Articles connexes Tableau de financement

Liens externes

Memento comptable Francis Lefebvre Notions d'analyse fonctionnelle pour étudiants Exemple d'analyse fonctionnelle comptable

Catégorie:Analyse financière