Az általános forgalmi adó (áfa, angolul value-added tax, VAT) a forgalmi adó egyik típusa. A modern gazdaságban állami jövedelmek jelentős forrása a társasági adó és a jövedelemadó mellett. A végfogyasztásra vetik ki, ezért megfizetésével elméletileg minden vásárló az elfogyasztott termék értékével arányosan járul hozzá a közteherviseléshez. A gyakorlatban a magas áfa az alacsony, egykulcsos jövedelemadóval párosulva a társadalmi jövedelmi különbségek növelése irányában hat, ezért a szegények adójának is nevezik. A magyarországi 27%-os áfa a legmagasabb az egész világon.

Helyesírás Az általános forgalmi adó rövidítése: áfa, mert a közneveket kisbetűvel írjuk.A magyar helyesírás szabályai. 12. kiadás. A rövidítések, a jelek és a mozaikszók

Magyarországon A magyar adórendszerben az általa hozzáadott érték, vagyis az értéknövekedés után az eladónak minden kereskedelmi szinten meg kell fizetnie. Mivel a hozzáadott, és nem a teljes érték után fizetendő, az áfa végső összege egy termékre nézve független attól, hogy hány vételen és eladáson megy keresztül. Az áfa indirekt adó, hiszen nem az fizeti be az államnak, akitől a forrásösszege származik. A kettős adóztatás elkerülése érdekében az exportált termékek után általában nem kell általános forgalmi adót fizetni, vagy pedig az adó-visszatérítés eszközét alkalmazzák. Az adócsalások elhárítása érdekében vezették be a fordított adózási rendet (2007. évi CXXVII. tv. 142. §). Ilyenkor a kiállított szállítói számlában nem kell szerepeltetni a szolgáltatás áfáját, azt a vevő vagy megrendelő fizeti vagy vallja be a saját áfabevallása során az adóhatóságnak.

Mértéke 27%, 18%, 5% vagy 0% lehet.

20 millió forintig, NAV, Adó, 2025.12.11., „... 2026-tól 18 millió forintról 20 millió forintra (...) emelkedik.” alanyi adómentesség választható (AAM), tárgyi adómentes pl az oktatás és a hitel (TAM), adó tárgyi hatályán kívül esik pl kártérítés, közcélú adomány (ATK).

Az áfa szabályozásáról a 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról című jogszabály rendelkezik, amely az 1992. évi LXXIV. törvény az általános forgalmi adóról című törvényt helyezte hatályon kívül.

Magyarországi története Magyarországon már az 1929-es törvényekben megjelenik: 1929. évi XXVIII. törvénycikk az állatforgalmi adó megszüntetéséről, a hús után fizetendő általános forgalmi adóra vonatkozó egyes rendelkezések megváltoztatásáról és a marhalevelek illetékéről (1929 a jogalkotásban)

Teljes körűen 1988-ban vezették be.Az SZJA bevezetése, és a bruttósítással kapcsolatos kérdések, 1987. december - pecsi-studio.blog.hu, 2014.04.22. Magyarország 2004. május 1-jén csatlakozott az Európai Unióhoz. Ezzel egyidőben az áfakulcsok is változtak: 0% helyett 5%, 12% helyett 15% lett; a 25% változatlan maradt. 5% adó terheli többek között a gyógyszereket, gyógyászati segédeszközöket, valamint a korábbi 12%-os besorolás alá tartozó könyveket. 15%-os adót kellett felszámítani többek között az élelmiszerekre, tüzelőanyagokra, vendéglátóipari étkeztetésre, személyszállításra. 25%-os kulccsal adózott a villamosenergia is – az addigi 12% helyett. 2006-tól a legmagasabb kulcs 20 százalékosra csökkent.

2009. július 1-től az eddigi 20 százalékos áfakulcsból két kulcsot hoztak létre, egyrészt felemelték 25 százalékra, másrészt egyes termékekre a kedvezményes 18 százalékos áfakulcsot vezették be. 2012. január 1-től a 25%-os áfakulcs 27%-ra emelkedett, ezzel az Európai Unióban Magyarországon lett a legmagasabb, a világban negyedik legmagasabb az általános áfakulcs.

Franciaországi története Kitalálója Maurice Lauré, a francia adóhatóság munkatársa, az adóforma francia neve taxe sur la valeur ajoutée (TVA). Eredetileg 1954. április 10-étől a legnagyobb cégek fizették, később fokozatosan kiterjesztették az összes szektorra. A francia állami adóbevételeknek még mindig ez a legnagyobb, 45%-os forrása. Az EU tagállamai kötelesek a befolyt áfa bizonyos százalékát átutalni a közösségi költségvetésbe. Az EU-s terminológia: héa (hozzáadottérték-adó).

Szociális hatása Az áfát a „szegények adójának” is nevezik, mivel az alacsonyabb jövedelműek és a többgyermekesek jövedelmük nagyobb részét – néha teljes egészét – fordítják napi cikkek vásárlására, míg a gazdagabbak megtakarítása, befektetése mentes az áfától, és további jövedelmet generál.Menstruációs szegénység: ezreknek nincs pénzük betétre Magyarországon Fel szokták vetni továbbá, hogy a jobbmódúak külföldi fogyasztását, például nyaralását egy másik országban terheli az ottani áfa, tehát a hazai költségvetéshez az nem járul hozzá. Mindezek miatt a magasabb áfa és az alacsonyabb jövedelemadó a jövedelmi különbségek széthúzását eredményezi a társadalomban.

Hívei viszont igazságosnak tartják, mert az áfa a fogyasztást, tehát a javak élvezetét adóztatja, míg a magas jövedelmi adók a szorgalmas munkát büntetik. Ezen kívül a sokat fogyasztó jómódúak kényszerűen sok áfát kénytelenek fizetni, például egyetlen személygépkocsi áfája több millió forintot is kitesz, míg a keveset fogyasztó szegényeket az általuk elfogyasztott javak csekély értéke miatt csupán kevés áfa terheli. Ráadásul a legtöbb országban, így Magyarországon is, kedvezményes áfa-kulcsok vonatkoznak egyes alapvető megélhetéshez szükséges árucikkekre, például gyógyszerekre, tejre és tejtermékekre, nyers húsokra, távhőszolgáltatásra,NAV tájékoztató: Áfa kulcsok és a tevékenység közérdekű vagy egyéb sajátos jellegére tekintettel adómentes tevékenységek köre 2018. január 1-jétől ezzel jól célozhatóan segítve az alacsonyabb jövedelműeket.

Társadalmi problémát jelenthet még az áfához kapcsolódó adócsalás, például a körhinta-csalás vagy a jogosulatlan visszaigénylés, tehát ha vállalkozók a személyes fogyasztásukra szolgáló vásárlásaikat a termelést szolgáló eszköznek, anyagnak vagy szolgáltatásnak feltüntetve visszaigénylik annak áfáját és ezzel kibújnak az adó megfizetése alól. Támogatói szerint azonban az áfa más adónemekkel összevetve a legjobban ellenőrizhető és beszedhető adónemek közé tartozik, nehéz csalni vele, ezért igazságos.dr. Sólyom Borbála Az Adócsalás és az Adóelkerülés Elleni Harc az Európai Unióban az Általános Forgalmi Adózás Területén, Különös Tekintettel az Európai Bizottság Joggyakorlatára

Támogatói továbbá a versenyképesség fokozódását várják tőle, mert a termelő és a fejlődést szolgáló tevékenységek helyett a fogyasztást terheli adóval.A Spiegel az ÁFA emelésének előnyeiről

Áfakulcsok Az Európai Unió tagállamai Ország Kulcs 2020-ban Rövidítés Név Általános Kedvezményes 20% 13% vagy 10% USt. Umsatzsteuer 21% 12% vagy 6% BTW TVA MWSt Belasting over de toegevoegde waarde Taxe sur la Valeur Ajoutée Mehrwertsteuer 20% 9% DDS = ДДС Данък Добавена Стойност 25% 13% vagy 10% vagy 5% PDV Porez na dodanu vrijednost 19% 9% vagy 5% ΦΠΑ Φόρος Προστιθεμένης Αξίας 21% 15% vagy 10% DPH Daň z přidané hodnoty 25% moms Merværdiafgift 20% 9% km käibemaks 25,5% 14% vagy 10% ALVMoms ArvonlisäveroMervärdesskatt 20% 10% vagy 5,5% vagy 2,1% TVA taxe sur la valeur ajoutée 16-19% 7% MwSt./USt. Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer 23% 13% vagy 6% (a szigeteken ez további 30%-kal csökken 13%, 6% és 3% értékekre) ΦΠΑ Φόρος Προστιθέμενης Αξίας 27% 18% vagy 5% áfa általános forgalmi adó 23% 13,5%, 9% vagy 4,8% CBLVAT Cáin BhreisluachaValue Added Tax 22% 10% vagy 5% vagy 4% IVA Imposta sul Valore Aggiunto 21% 12% vagy 5% PVN pievienotās vērtības nodoklis 21% 9% vagy 5% PVM Pridėtinės vertės mokestis 16% 14%, 8% vagy 3% TVA taxe sur la valeur ajoutée 18% 7% vagy 5% TVM Taxxa tal-Valur Miżjud 21% 9% BTW Belasting over de toegevoegde waarde 23% 8% vagy 5% PTU/VAT podatek od towarów i usług 23% 13% vagy 6% IVA Imposto sobre o Valor Acrescentado 19% 9% vagy 5% TVA taxa pe valoarea adăugată 20% 10% DPH Daň z pridanej hodnoty 22% 9,5% vagy 5% DDV Davek na dodano vrednost 21% 10% vagy 4% IVA impuesto sobre el valor añadido 25% 12% vagy 6% Moms Mervärdesskatt

Néhány egyéb ország Ország Kulcs Rövidítés Név Általános Kedvezményes 21% 10,5% vagy 0% IVA Impuesto al Valor Agregado 10% 0% GST Goods and Services Tax 17% PDV porez na dodatu vrijednost 6% (AB), 11% (SK) vagy 13% 4,5% GST TPS Goods and Services Tax Taxe sur les produits et services 19% IVA Impuesto al Valor Agregado 12% IVA Impuesto al Valor Agregado 17% 13% 24,5% 14% VSK Virðisaukaskattur 12,5% 4%, 1% vagy 0% 15,5% Ma'am מס ערך מוסף 10% 12% НДС Налог на добавленную стоимость 18% 5% ДДВ Данок на Додадена Вредност 15% 0% IVA Impuesto al Valor Agregado 12,5% GST Goods and Services Tax 25% 14% vagy 8% MVA Merverdiavgift (informally: moms) 10% 5% IVA Impuesto al Valor Agregado 19% IGV Impuesto General a las Ventas 20% 10% vagy 0% НДС Налог на добавленную стоимость 9% GST Goods and Services Tax 7,7% 3,7% vagy 2,5% MWST TVA IVA TPV Mehrwertsteuer Taxe sur la valeur ajoutée Imposta sul valore aggiunto Taglia sin la Plivalur 10% 부가세 부가가치세 7% 15% 18% 8% vagy 1% KDV Katma değer vergisi 5% 5% 20% 0% ПДВ Податок на додану вартість 23% 14% IVA Impuesto al Valor Agregado 10% 5% vagy 0% GTGT Gia Tri Gia Tang 11% 8% IVA Impuesto al Valor Agregado

Jegyzetek

Jogszabályok A Tanács 2006/112/EK irányelve (2006. november 28.) a közös hozzáadottértékadó-rendszerről net.jogtar.hu/afa-tv – 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról net.jogtar.hu/art – 2003. évi XCII. törvény az adózás rendjéről

További információk magyarorszag.hu >ügyintézés > ügyek > vállalkozás > áfa European Commission > Taxation and Customs Union > VAT Nemzetközi adójog – linkgyűjtemény

Kategória:Adózás Kategória:Magyarországi adónemek