A Lei de Redução de Impostos e Emprego (Inglês: "Tax Cuts and Jobs Act") é uma lei federal dos Estados Unidos que alterou o Código da Receita Federal de 1986, também conhecido como Cortes de Impostos de Trump (Trump Tax Cuts), mas oficialmente a lei não tem um título curto, que foi removido durante o processo de emenda no Senado. O The New York Times descreveu o TCJA como "a reforma tributária mais abrangente em décadas". Estudos mostram que o TCJA piorou a dívida federal e aumentou as rendas após impostos, aumentando desproporcionalmente as rendas dos mais afluentes. Levou a um aumento estimado de 11% no investimento corporativo, mas seus efeitos sobre o crescimento econômico e os salários medianos foram menores do que o esperado e, na melhor das hipóteses, modestos.
Os principais elementos das mudanças incluem a redução das alíquotas de impostos para corporações e indivíduos, o aumento da dedução padrão e dos créditos fiscais familiares, a eliminação das isenções pessoais e a redução do benefício de deduzir despesas discriminadas, a limitação da dedução de impostos estaduais e locais sobre a renda e a propriedade, a maior limitação da dedução de juros de hipotecas, a redução do imposto mínimo alternativo para indivíduos e sua eliminação para corporações, a duplicação da isenção do imposto sobre heranças e a redução da penalidade por violar o mandato individual da Lei de Cuidados Acessíveis (ACA) para $0.
A maioria das mudanças introduzidas pelo projeto de lei entrou em vigor em 1º de janeiro de 2018 e não afetou os impostos de 2017. Muitas das disposições de redução de impostos contidas no TCJA, notadamente incluindo os cortes de impostos sobre a renda individual, como as mudanças na dedução padrão no §63 do IRC, estavam programadas para expirar em 2025, enquanto muitos dos cortes de impostos empresariais estavam programados para expirar em 2028. No entanto, em 2025, o Congresso aprovou o "One Big Beautiful Bill Act", que estende a maioria das disposições do TCJA além de suas datas de expiração originais. A extensão dos cortes fez com que economistas de todo o espectro político se preocupassem que isso pudesse aumentar as pressões inflacionárias e piorar a trajetória fiscal dos EUA. O Escritório de Orçamento do Congresso estimou que a extensão das disposições que expirariam adicionaria US$ 4,6 trilhões em déficits ao longo de 10 anos.
Elementos do plano
Imposto de renda individual + Declarantes solteiros (2018)Sob a lei anteriorSob o TCJAAlíquotaFaixa de rendaAlíquotaFaixa de renda10%$0–$9.52510%$0–$9.52515%$9.525–$38.70012%$9.525–$38.70025%$38.700–$93.70022%$38.700–$82.50028%$93.700–$195.45024%$82.500–$157.50033%$195.450–$424.95032%$157.500–$200.00035%$424.950–$426.70035%$200.000–$500.00039,6%$426.700 e acima37%$500.000 e acima + Casados declarando em conjunto (2018)Sob a lei anteriorSob o TCJAAlíquotaFaixa de rendaAlíquotaFaixa de renda10%$0–$19.05010%$0–$19.05015%$19.050–$77.40012%$19.050–$77.40025%$77.400–$156.15022%$77.400–$165.00028%$156.150–$237.95024%$165.000–$315.00033%$237.950–$424.95032%$315.000–$400.00035%$424.950–$480.05035%$400.000–$600.00039,6%$480.050 e acima37%$600.000 e acima thumb|340px|Alíquotas marginais federais de imposto de renda nos EUA: comparação das alíquotas de 2018, 2017 e 2016 para declarantes individuais e casados
Sob a lei, houve inúmeras mudanças no imposto de renda individual, incluindo a alteração do nível de renda das faixas de imposto individuais, a redução das alíquotas de imposto e o aumento das deduções padrão e créditos fiscais familiares, enquanto as deduções discriminadas são reduzidas e as isenções pessoais são eliminadas.
A maioria dos impostos sobre a renda individual é reduzida até 2025. O número de faixas de imposto de renda permanece em sete, mas os intervalos de renda em várias faixas foram alterados e a maioria das faixas tem alíquotas mais baixas. Estas são alíquotas marginais que se aplicam à renda na faixa indicada, como na lei atual (ou seja, antes da Lei Pública 115-97 ou da Lei), de modo que um contribuinte com renda mais alta terá a renda tributada em várias alíquotas diferentes. Uma medida de inflação diferente (Índice de Preços ao Consumidor Encadeado ou C-CPI) será aplicada às faixas em vez do Índice de Preços ao Consumidor (CPI), de modo que as faixas aumentam mais lentamente. Isto é efetivamente um aumento de impostos ao longo do tempo, à medida que as pessoas se movem mais rapidamente para faixas mais altas à medida que sua renda aumenta; este elemento é permanente.
A dedução padrão quase dobra para casais, passando de $12.700 para $24.000. Para declarantes solteiros, a dedução padrão aumentará de $6.350 para $12.000. Cerca de 70% das famílias escolhem a dedução padrão em vez de deduções discriminadas; isso pode subir para mais de 84% se for dobrado. A isenção pessoal é eliminada — era uma dedução de $4.050 por contribuinte e dependente, a menos que esteja em um espólio ou fundo.
O crédito fiscal para filhos (CTC) é dobrado de $1.000 para $2.000, dos quais $1.400 serão reembolsáveis. Há também um crédito de $500 para outros dependentes, em comparação com zero sob a lei atual. O limite inferior para a eliminação gradual da renda alta para o CTC muda de $110.000 de Renda Bruta Ajustada (AGI) para $400.000 para declarantes casados.
A dedução de juros de hipoteca para casas recém-adquiridas (e segundas residências) foi reduzida de saldos totais de empréstimos de $1 milhão sob a lei atual para $750.000. Os juros de empréstimos com garantia de imóvel (também conhecidos como segundas hipotecas) não são mais dedutíveis, a menos que o dinheiro seja usado para melhorias na casa.
A dedução para imposto de renda estadual e local, imposto sobre vendas e imposto sobre a propriedade ("dedução SALT") será limitada a $10.000. Isso tem mais impacto sobre os contribuintes com propriedades mais caras, geralmente aqueles que vivem em áreas de renda mais alta ou pessoas em estados com alíquotas mais altas para imposto estadual.
A lei zerou a penalidade fiscal federal por violar o mandato individual da Lei de Cuidados Acessíveis, a partir de 2019. (Para aprovar o Senado sob as regras de reconciliação com apenas 50 votos, a exigência em si ainda está em vigor). Estima-se que isso economize mais de US$ 300 bilhões para o governo, porque até 13 milhões de pessoas a menos terão cobertura de seguro, resultando em menos subsídios fiscais do governo. Estima-se que aumente os prêmios nos mercados de seguro saúde em até 10%. Também expande o valor das despesas médicas do próprio bolso que podem ser deduzidas, reduzindo o limite de 10% da renda bruta ajustada para 7,5%, mas apenas para 2017 (retroativamente) e 2018. A partir de 1º de janeiro de 2019, o limite aumentará para 10%.
Nenhuma mudança é feita nas principais deduções e créditos educacionais, ou na dedução de professores para despesas de sala de aula não reembolsadas, que permanece em $250. O projeto inicialmente expandiu o uso de contas de poupança para faculdades 529 tanto para mensalidades de escolas particulares de ensino fundamental e médio quanto para escolas em casa, mas a disposição sobre escolas em casa foi anulada pelo parlamentar do Senado e removida. A disposição das contas de poupança 529 para mensalidades de escolas particulares de ensino fundamental e médio foi mantida.
Os contribuintes só poderão deduzir uma perda acidental se ela ocorrer em uma área declarada de desastre federal.
A pensão alimentícia paga a um ex-cônjuge não será mais dedutível pelo pagador, e os pagamentos de pensão alimentícia não serão mais incluídos na renda bruta do beneficiário. Isso efetivamente transfere o ônus tributário da pensão alimentícia do beneficiário para o pagador, aumenta o valor do imposto arrecadado sobre a renda transferida como pensão alimentícia e simplifica a trilha de auditoria para o IRS. Esta disposição é efetiva para acordos de divórcio e separação assinados após 31 de dezembro de 2018.
As despesas de mudança relacionadas ao emprego não serão mais dedutíveis, exceto para mudanças relacionadas ao serviço militar ativo. A dedução discriminada diversificada, incluindo deduções fiscais para taxas de preparação de impostos, despesas de investimento, taxas sindicais e despesas de funcionários não reembolsadas, é eliminada. Menos pessoas pagarão o imposto mínimo alternativo porque a lei aumenta o nível de isenção de $84.500 para $109.400 para contribuintes casados declarando em conjunto e de $54.300 para $70.300 para contribuintes solteiros.
A lei revoga a capacidade de recaracterizar conversões de Roth, e isenta a quitação de certos empréstimos estudantis devido à morte ou invalidez permanente total do mutuário da renda tributável. Esta disposição se aplica apenas a dívidas quitadas durante os anos fiscais de 2018 a 2025. A lei agora tributa os benefícios de sobreviventes que foram alocados para os filhos de um membro do serviço militar falecido como se fossem para um fundo ou espólio, o que pode submetê-los a uma alíquota de imposto de renda de até 37%.
Imposto sobre heranças Para mortes ocorridas entre 2018 e 2025, os espólios que excederem $11,2 milhões estão sujeitos a um imposto sobre heranças de 40% no momento da morte, aumentado de $5,6 milhões anteriormente. Para um casal que agrega suas isenções, um espólio que exceder $22,4 milhões está sujeito a um imposto sobre heranças de 40% no momento da morte.
Imposto corporativo A alíquota de imposto corporativo foi alterada de uma alíquota escalonada que variava de 15% a até 39%, dependendo da renda tributável, para uma alíquota fixa de 21%, enquanto algumas deduções e créditos comerciais relacionados foram reduzidos ou eliminados. A lei também mudou o sistema dos EUA de um sistema global para um sistema territorial em relação ao imposto de renda corporativo. Em vez de uma corporação pagar a alíquota de imposto dos EUA sobre a renda obtida em qualquer país (menos um crédito para os impostos pagos a esse país), cada subsidiária paga a alíquota de imposto do país em que está legalmente estabelecida. Em outras palavras, sob um sistema tributário territorial, a corporação economiza a diferença entre a alíquota de imposto geralmente mais alta dos EUA e a alíquota mais baixa do país em que a subsidiária está legalmente estabelecida. O jornalista da Bloomberg, Matt Levine, explicou o conceito: "Se formos incorporados nos EUA [sob o antigo regime tributário global], pagaremos 35% de impostos sobre nossa renda nos EUA, Canadá, México, Irlanda, Bermudas e Ilhas Cayman, mas se formos incorporados no Canadá [sob um regime tributário territorial, proposto pela lei], pagaremos 35% sobre nossa renda nos EUA, mas 15% no Canadá, 30% no México, 12,5% na Irlanda, 0% em Bermudas e 0% nas Ilhas Cayman." Em teoria, a lei reduziria o incentivo para a inversão fiscal, que é usada hoje para obter os benefícios de um sistema tributário territorial, transferindo a sede corporativa dos EUA para outros países.
O imposto de repatriação única sobre lucros de subsidiárias no exterior é tributado em 8%, 15,5% para dinheiro. As multinacionais dos EUA acumularam quase $3 trilhões no exterior, grande parte deles em subsidiárias em países paraísos fiscais. A lei pode encorajar as empresas a trazer o dinheiro de volta aos EUA a essas alíquotas muito mais baixas. O Imposto Mínimo Alternativo Corporativo foi eliminado.
A lei também eliminou o retrocesso de prejuízo operacional líquido, um procedimento pelo qual uma empresa com perdas significativas poderia receber um reembolso de imposto contando as perdas como parte da declaração de imposto do ano anterior. Eles eram considerados importantes para fornecer liquidez durante uma recessão. A disposição foi cortada para financiar os cortes de impostos na lei e foi uma das maiores compensações na lei.
Além disso, a dedução de atividades de produção doméstica foi eliminada pela Lei de Redução de Impostos e Emprego.
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