Налоговая система Азербайджана — совокупность налогов и сборов, которые взимаются с физических и юридических лиц на территории страны. Согласно налоговому кодексу, установлены следующие виды налогов — государственные налоги, налоги автономной республики, местные (муниципальные) налоги.
История Период Российской Империи В период Российской Империи на территории Азербайджана распространялось налоговое законодательство Российской Империи.
С предприятий взимался промысловый налог. Также взимались сборы: земский, городской, на содержание коммерческого училища.
Азербайджанская ССР В первый период Азербайджанской ССР на территории Азербайджана продолжило действовать налоговое законодательство Российской Империи, пока оно не было заменено на законодательство Азербайджанской ССР.
Продолжил взиматься промысловый налогДекрет АзРевКом №302 от 12 декабря 1920 года «Об увеличении окладов основного промыслового налога на 1921 год и отмене взимания с промысловых свидетельств местных сборов»Декрет АзРевКом №353 от 19 апреля 1921 года «Об усилении промыслового обложения на 1921 год и увеличении взысканий за несвоевременный платёж налогов».
Общие положения Налоговое законодательство Азербайджана состоит из Конституции Азербайджана, Налогового Кодекса и принятых в соответствии с ними законодательных актов.
Действующий налоговый кодекс Утвержден Законом Азербайджанской Республики от 11 июля 2000 г. № 905-IQ. Кодекс определяет систему налогов, правила их установления, взимания, права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других лиц, вовлеченных в налоговые отношения.
В Азербайджане установлены три типа налогов. Государственными налогами считаются налоги, которые действительны на всей территории республики. Налоги автономной республики устанавливаются законами Нахичеванской Автономной Республики, в соответствии с Налоговым Кодексом. Данные налоги взимаются на территории НАР. Местные (муниципальные) налоги взимаются на территории муниципалитетов.
Налоги в Азербайджане могут быть взиматься в трёх формах — непосредственно из источника, с помощью предоставления декларации и по уведомлению.
Резидентами АР считаются лица, которые прожили на территории АР в течение 182 дней календарного года.
Налоговые режимы В Азербайджане действует три отдельных налоговых режима. Нормативный налоговый режим применяется для всех юридических лиц, как резидентов, так и нерезидентов, за исключением тех, которые осуществляют деятельность в нефтегазовой отрасли.
Для компаний, оперирующих в газовой и горнодобывающей индустрии, действует налоговый режим по соглашениям о разделе продукции.
Действует также отдельный налоговый режим для компаний, работающих в соответствии с Соглашением о принимающих правительствах, которые занимаются исключительно экспортным трубопроводом Баку-Тбилиси-Джейхан и Южно-Кавказским трубопроводом.
До 2017 года Азербайджаном были подписаны около тридцати соглашений о разделе продукции и соглашений о принимающих правительствах в сфере нефтегазовой продукции и транспорта. Каждое из этих соглашений имеют свои принципы бухгалтерского учета и налогообложения. Данные налоговые режимы имеют более благоприятные условия для компаний, работающих в этих сферах.
Налоговые льготы С 1 января 2018 года доходы в виде роялти, выплачиваемые юридическому лицу-нерезиденту на основании договора, заключенного с органом, определенным соответствующим органом исполнительной власти, за пользование или выдачу авторских прав на нематериальные активы, относящиеся к соревнованиям "Формула 1" и "Формула 2", проводимым в Азербайджане, освобождены от налога сроком на 9 лет.
В 2020 году вступили в силу налоговые льготы и освобождения от уплаты налогов в связи со значительным изменением экономической ситуации в результате распространения пандемии (COVID-19).
Действуют налоговые льготы для предпринимателей на освобожденных территориях Азербайджана. Те же самые льготы с 1 января 2026 года будут также распространяться и на Нахчыванскую Автономную Республику .
В 2024 году были определены налоговые льготы в связи с проведением в Азербайджане 29-й сессии Конференции сторон Рамочной конвенции ООН об изменении климата (COP29).
В 2026 году президент утвердил налоговые льготы для нерезидентов, участвующих в работе 13-й сессии Всемирного градостроительного форума (WUF13), которая проходила в Баку.
Типы налогов В Азербайджане взимаются 9 типов государственных налогов. К ним относятся: подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС), налог на имущество и земельный налог с юридических лиц, налог на подакцизные товары, дорожный налог, промысловый налог и упрощенный налог.
Налоги автономной республики полностью идентичны с государственными налогами.
Земельный налог и налог на имущество с физических лиц подсчитываются муниципалитетами и относятся к муниципальным налогам. К ним также относятся промысловый налог на строительные материалы, которые имеют местное значение и налог на прибыль с организаций и предприятий, расположенных на территории муниципалитетов.
Государственные налоги Подоходный налог с физических лиц Физические лица-резиденты и нерезиденты являются плательщиками подоходного налога. Резиденты уплачивают налог с доходов, полученных на территории Азербайджана, а также за её пределами. Нерезиденты уплачивают налог только с дохода, полученного на территории АР.
В том числе взимается налог с доходов, не связанных с предпринимательской деятельностью. Для уплаты таких налогов также необходимо получение идентификационного номера налогоплательщика (VÖEN).
Доходы, связанные с работой по найму, доходы, не связанные с работой по найму, а также все остальные доходы, кроме прироста от переоценки основных средств относятся к доходам, с которых должен взиматься подоходный налог. Шкала налога является прогрессивной, то есть меняется в зависимости от суммы дохода.
На доход, не превышающий 2500 манат в месяц, ставка составляет 14 %. Если доход превышает 2500 манат, с суммы, превышающей 2500 манат, взимается 25 %. Например, если доход составляет 3000 манат, налог будет вычисляться следующим образом:
2500*14 %+500*25 %= 475 манат
Налог с ежемесячного дохода от работы по найму физических лиц, работающих у налогоплательщиков, не функционирующих в нефтегазовой сфере и относящихся к негосударственному сектору, удерживается с 1 января 2019 года в течение 7 лет в соответствии по следующей таблице:
Ежемесячный налогооблагаемый доходСтавка налогаДо 8000 манатов0 процентовСвыше 8000 манатов14 процентов суммы, превышающей 8000 манатов
Не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором получен доход, подаётся декларация о подоходном налоге.
Налог на прибыль юридических лиц Юридические лица, вне зависимости от того, являются ли они резидентами или нет, считаются плательщиками налога на прибыль. Предприятие-резидент платит налог с прибыли (разница между доходом и расходами). Предприятие-нерезидент уплачивает налог с суммы, оставшейся после вычета валового дохода, полученного из источника на территории Азербайджана. Ставка налога составляет 20 %.
С 1 июля 2025 года театры, музеи, симфонические оркестры и кинопродюсеры освобождены от налога на прибыль (доход) в размере 90%.
Налог на добавленную стоимость Данным налогом облагаются выполнение работ и оказание услуг, предоставление товаров, а также налогооблагаемый импорт. Ставка НДС составляет 18 % от каждой налогооблагаемой операции. Отчетный период по НДС составляет календарный месяц. Налогоплательщик обязан подать декларацию не позднее 20 числа месяца, следующего за отчётным.
В 2024 году поступления в бюджет от НДС составили 8,894 миллиарда манат. Из них 8,516 миллиарда манат (95,7 %) — поступления от ненефтяного сектора, 378,5 миллиона манат (4,3 %) — от нефтяного сектора. От таможенных органов поступило 4,609 миллиарда манат.
Возврат НДС Действует система возврата НДС. Уполномоченным банком по возврату НДС является Kapital Bank. Действует портал edvgerial, на котором регистрируются обращения потребителей о возврате НДС. Для возврата НДС продавец должен использовать кассовые аппараты нового поколения. Также требуется наличие у потребителя кассового чека на покупку, и чека POS-терминала при его использовании и при безналичной оплате. Обращение за возвратом НДС должно быть совершено в течение 90 дней с момента покупки. Возврат НДС осуществляется на виртуальный кошелёк в уполномоченном банке.
С 1 января 2023 года при безналичных платежах возвращается 17,5 %, при наличной оплате — 5 % НДС. С 1 января 2024 года доходы, полученные за счет возврата НДС, уплаченного потребителями-физическими лицами, освобождены от подоходного налога.
С ноября 2022 года осуществляется возврат НДС, уплаченного при приобретении у застройщика жилых и нежилых площадей безналичным способом.
С 1 июля 2025 года осуществляется возврат 50% НДС, уплаченного безналичным способом за билеты в театр, кино, музеи и на симфонические концерты.
Осуществляется возврат части НДС при покупке товаров в магазинах и объектах общественного питания. Также осуществляется возврат НДС, уплаченный за услуги, оказанные в медицинских учреждениях и в рамках частной медицинской практики.
С 2018 по июнь 2025 года возвращено 768,5 миллиона манат НДС по более, чем 2 млрд кассовых чеков. В 2025 году в среднем осуществлялся возврат 15 млн манат НДС в месяц.
Акцизный налог Этот тип налога включается в цену подакцизных товаров. К подакцизным товарам относятся пищевой спирт и любые другие виды алкогольной продукции, нефтепродукты, табачные изделия, плавучий транспорт, предназначенный для отдыха или спорта (например, яхты), драгоценные металлы, такие, как золото или платина и изготовленные из них украшения и ювелирные изделия. Отчетный период для подакцизных товаров составляет один календарный месяц. Налог должен быть уплачен не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.
В зависимости от типа алкогольной продукции ставка на них отличается. Ставка на водку составляет 4 маната за литр, коньяк — 4 манатов за литр, шампанские вина — 2,5 манатов за литр, вина и винные изделия — 0,2 манатов за литр, пиво — 0,4 маната за литр. сигары, сигары с отрезанными концами и сигариллы (тонкие сигары) — 43,0 манатов за 1000 штук; энергетические напитки — 3,1 маната за каждый литр; жидкость для электронных сигарет — 100,0 манатов за каждый литр.
Налог на имущество На территории Азербайджана здания и строения, принадлежащие физическим лицам вне зависимости от того, являются ли они резидентами, облагаются налогом на имущество. Резиденты так же уплачивают налог на водный и воздушный транспорт, независимо от того, где этот транспорт находится. Для предприятий объектом налогообложения является среднегодовая стоимость основных средств, которые находятся на балансе этого предприятия.
Налог на имущество физических лиц меняется в зависимости от местонахождения данного объекта. В Баку ставка налога на имущество составляет 0,4 маната за квадратный метр площади, в Гяндже, Сумгаите, и Абшеронском районе — 0,3 маната, других районах — 0,2 маната за квадратный метр. Налог на воздушный и водный транспорт также отличается по объёму двигателя данного транспорта.
Налог с юридических лиц уплачивается в государственный бюджет и считается государственным налогом, с физических лиц — в муниципальный бюджет и считается местным налогом.
Земельный налог Если физические лица или предприятия имеют земельный участок на территории Азербайджана, они считаются налогоплательщиками и должны уплачивать налог вне зависимости от того, используется ли этот участок в целях хозяйственной деятельности. Сумма земельного налога так же, как и налог на имущество, меняется в зависимости от того, где расположен земельный участок. Хозяева земельных участков в Баку уплачивают больше налогов, чем те, которые обладают землями в других районах и городах. Налог исчисляется за каждые 100 квадратных метров земельного участка.