Налогообложение является крупнейшим источником доходов правительства Перу (до 76%). В 2016 году прогнозируемая сумма налоговых поступлений составила 94,6 млрд солей (29 млрд долларов США). Около 90% налоговых доходов формируют четыре основных налога: Подоходный налог (как с юридических, так и с физических лиц); Налог на добавленную стоимость (НДС); ввозная пошлина (налог на импорт); акцизный налог.

Все эти четыре типа налогов взимаются на национальном уровне. Также существуют муниципальные налоги, основанные на месте проживания физического лица или домохозяйства, а также муниципальный налог на имущество и муниципальный налог на транспортные средства.

Подоходный налог

Перуанские подоходные налоги можно разделить на две большие группы:

Подоходный налог с предприятий (корпоративный налог)

Общая годовая ставка подоходного налога для организаций-резидентов составляет 29,5%. Кроме того, организации-резиденты обязаны вносить ежемесячные авансовые платежи, применяя коэффициент к начисленному налогооблагаемому доходу за месяц. Авансовые платежи засчитываются в счет годового обязательства по подоходному налогу.

Все компании-резиденты облагаются этим налогом на свой общемировой налогооблагаемый доход. Компаниями-резидентами считаются те, что зарегистрированы в Перу. Филиалы и постоянные представительства иностранных компаний, расположенные в Перу, а также организации-нерезиденты облагаются налогом только на доходы из перуанских источников.

Значительные налоговые льготы предусмотрены для инвестиций в следующие сферы:

Горнодобывающие предприятия; Лицензии и сервисные контракты в нефтегазовой сфере; Определенные виды сельскохозяйственной деятельности; Рынки капитала.

Льготы также доступны для инвестиций в обрабатывающую промышленность, расположенную в джунглях (регион сельвы), в специально отведенных свободных экономических зонах и в приграничных районах страны. Кроме того, компании в определенных секторах экономики могут облагаться по специальным или сниженным ставкам (например, предприятия, занимающиеся сельским хозяйством, животноводством и аналогичной деятельностью, имеют право на ставку 15%).

Подоходный налог с физических лиц

В Перу также действует подоходный налог для частных лиц. Граждане Перу, проживающие в стране, облагаются налогом на свой общемировой доход. Лица, не проживающие в Перу, облагаются налогом только на доходы, полученные из перуанских источников.

Иностранцы, проживающие или пребывающие в Перу более 183 дней в течение любого 12-месячного периода, получают статус резидента (лиц, домицилированных в стране) с 1 января следующего финансового года после того, в котором истек указанный срок пребывания.

Дивиденды, распределяемые компаниями, зарегистрированными или учрежденными в Перу, и получаемые физическими лицами, облагаются по следующим ставкам:

4,1% на результаты, полученные до 31 декабря 2014 года; 6,8% на результаты, полученные в 2015 и 2016 годах; 5% на результаты, полученные с 2017 года и далее.

Эта действующая в настоящее время ставка налога на дивиденды в размере 5% применяется при распределении прибыли нерезидентам и физическим лицам компаниями-резидентами, а также филиалами, постоянными представительствами и агентствами иностранных компаний.

Налог на добавленную стоимость (НДС) Общая ставка НДС составляет 18% (16% собственно НДС плюс 2% налога на муниципальное развитие). НДС в Перу обычно облагаются следующие операции: продажа движимого имущества, оказание и использование услуг, строительные контракты, первая продажа недвижимости (кроме земли) застройщиками и импорт товаров.

Как и во многих системах косвенного налогообложения, для определения суммы налога, подлежащей уплате компанией (исходящий НДС), налог, уплаченный при приобретении товаров/услуг компанией, принимается к зачету (входящий НДС). Экспортеры могут возместить НДС, уплаченный при закупках, в размере до 18% от стоимости экспорта на условиях FOB (свободно на борту).

Компании, которые еще не начали производственную деятельность и чей подготовительный этап составляет два года или более, могут прибегнуть к специальной системе опережающего возмещения НДС, взимаемого с определенных закупок, при условии заключения инвестиционного соглашения с государством.

Акцизный налог Ставки акцизного налога и способ его применения зависят от типа товаров или услуг. К специфическим товарам, облагаемым акцизом, относятся топливо, сигареты, пиво, крепкий алкоголь и транспортные средства.

Налоговое администрирование Суперинтенданция национальной налоговой администрации (Superintendencia Nacional de Administración Tributaria, SUNAT) является государственным административным органом и важнейшим налоговым ведомством, ответственным за сбор национальных налогов. Это включает в себя все налоги, отнесенные к государственным ресурсам национального правительства (налоги на доход, продажи, активы и финансовые операции, а также таможенные пошлины), взносы в государственные пенсионные фонды и систему медицинского страхования.

Кроме того, каждый из примерно 1800 муниципалитетов Перу считается отдельным налоговым органом в отношении муниципальных налогов (в основном это налоги на владение и передачу недвижимого имущества, а также плата за муниципальные общественные услуги). Налоговые органы обладают дискреционными полномочиями при проведении проверок, которые проводятся не по фиксированному графику, а на переменной основе. Крупные предприятия обычно проверяются ежегодно, в то время как средние и малые предприятия могут проверяться раз в два года или реже. Тем не менее, все юридические лица-резиденты Перу обязаны подавать налоговые декларации и уплачивать налоги как на ежемесячной, так и на ежегодной основе. Годовые налоговые декларации должны быть поданы до конца марта или начала апреля, в зависимости от регистрационного номера налогоплательщика.

Соглашения об избежании двойного налогообложения В настоящее время в целях избежания двойного налогообложения Перу подписало и ратифицировало договоры со следующими странами: Бразилия, Чили, Канада, Португалия, Южная Корея, Швейцария и Мексика. Все эти договоры в значительной степени основаны на Типовой налоговой конвенции ОЭСР.

Продолжаются переговоры по заключению налоговых соглашений с Италией, Японией, Нидерландами, Катаром, Сингапуром, Таиландом и Великобританией, а также пересмотр соглашения с Испанией.

Перу также является членом Андского сообщества вместе с Колумбией, Эквадором и Боливией. В связи с этим для предотвращения двойного налогообложения между странами-членами Андского сообщества, а также для предотвращения уклонения от уплаты налогов применяется Решение № 578. Решение № 578 отдает приоритет налогообложению у источника, используя метод освобождения.

Примечания

Перу Категория:Государственное устройство Перу Категория:Экономика Перу Категория:Право Перу