Шахрайство зі «зниклим трейдером» (торговцем) (також відоме як внутрішньоспільнотне шахрайство зі зниклим трейдером або MTIC) полягає у несплаті податку на додану вартість (ПДВ) державі з боку шахраїв, які зловживають правилами оподаткування ПДВ, найчастіше правилами ЄС, що передбачають звільнення від ПДВ при переміщенні товарів між державами-членами. Існують різні варіанти цього шахрайства, але, як правило, вони полягають у тому, що торговець стягує ПДВ з продажу товарів і зникає з ПДВ, замість того щоб сплатити його податковій службі. Термін «зниклий трейдер» використовується тому, що шахрай зник разом із ПДВ.
Поширеною формою шахрайства з відсутнім торговцем є карусельне шахрайство. У карусельному шахрайстві ПДВ та товари передаються між компаніями та юрисдикціями, подібно до того, як обертається карусель.
Правила ПДВ
Зазвичай ПДВ діє таким чином: підприємство, яке купує та продає товари, стягує ПДВ з тих, кому воно продає («вихідний податок»), а також сплачує ПДВ тим, у кого воно купує («вхідний податок»). Воно може відшкодувати (з урахуванням різних правил) сплачений ПДВ, а отже, перераховує уряду чистий ПДВ, який воно стягує (тобто вихідний податок за вирахуванням вхідного податку). Таким чином, підприємство виступає в ролі податкового інспектора від імені уряду.
У межах Європейського Союзу держави-члени стягують ПДВ за різними ставками на товари як форму непрямого оподаткування. Однак весь експорт товарів у межах ЄС є безподатковим. Іншими словами, підприємство не стягує ПДВ з продажу товарів, що продаються покупцям в іншій державі-члені. Це призводить до ситуації, коли експортер зможе повернути ПДВ від свого уряду, оскільки ПДВ був стягнутий підприємством, у якого він придбав товари, і він не буде нічого винен уряду, оскільки продав товари без податків покупцеві в іншій державі-члені.
Хоча шахрайство з відсутнім торговцем є найпоширенішим у ЄС, воно також спостерігається в інших юрисдикціях, які мають податок на додану вартість, таких як Сінгапур.
Операція Шахрайство використовує правила ПДВ, що дозволяють повернення вхідного ПДВ від уряду на різних етапах ланцюжків транзакцій.
Шахрайство з придбання Найпростіший варіант шахрайства за схемою «зниклого оператора» полягає в тому, що оператор (компанія А) імпортує товари, які в країні походження оподатковуються за нульовою ставкою; ПДВ на ці товари має бути сплачений у країні, до якої вони імпортуються. Після імпорту компанія А продає товари іншому оператору (компанії Б), стягуючи ціну товарів плюс ПДВ, але не перераховує отриманий ПДВ до бюджету; компанія А стає «зниклим оператором». Покупець, компанія Б, яка сплатила ПДВ компанії А, може потім вимагати повернення сплаченого ПДВ від податкових органів у своїй декларації з ПДВ. Потім компанія Б продає товари компанії В, яка вимагає повернення ПДВ, нарахованого їй компанією Б, і заявляє про ПДВ, який вона нараховує своєму клієнту, компанії Г. Потім компанія Г продає товари широкому загалу, вимагаючи повернення ПДВ, нарахованого їй компанією В, і заявляючи про ПДВ, який вона нараховує.
У цій ситуації шахраї отримали суму ПДВ, нараховану компанією А компанії Б. Ця ситуація, коли товари надаються споживачам на внутрішньому ринку імпортера, часто відома як «шахрайство з придбанням».
Підприємця, який не виконує своїх зобов’язань щодо сплати ПДВ (у цьому прикладі — компанія А), називають «зниклим підприємцем» або «підприємцем-неплатцем», тоді як інші учасники ланцюга операцій (компанії Б, В і Г) є «проміжними учасниками». Роль проміжних учасників полягає в тому, щоб віддалити зниклого підприємця від кінцевого споживача та ускладнити податковим органам виявлення шахрайства.
Карусельне шахрайство Карусельне шахрайство подібне до шахрайства з придбанням, за винятком того, що товари або послуги не потрапляють до кінцевого споживача. Натомість вони продаються від одного продавця до іншого. Використовуючи приклад у попередньому розділі, припустимо, що компанія Г (замість продажу товарів широкій публіці) продає товари компанії Ґ, розташованій в іншій державі-члені Європейського Союзу. Компанія Г повертає ПДВ, нарахований їй компанією В, але оскільки продаж здійснюється за нульовою ставкою, вона не декларує вихідний податок.
У цьому сценарії компанія Г є «брокером». Брокер може вимагати від уряду повернення всього ПДВ, який зазвичай був би сплачений за товари, оскільки експорт оподатковується за нульовою ставкою. Однак, оскільки далі в ланцюжку продажів є «відсутній трейдер», частина ПДВ, відшкодування якої заявлене, фактично так і не була сплачена.
Тепер товари будуть проходити карусельним шляхом через інших торговців у державах-членах. Вищезазначений процес починається знову, іноді з різними компаніями, а іноді з однією або кількома тими ж компаніями. Процес може повторюватися багато разів, при цьому товари обертатимуться по колу, ніби в каруселі.
Контртрейдинг Шахрайство за принципом «контра-трейдингу» є подальшим розвитком шахрайства за схемою «каруселі». Шахраї уникають виявлення з боку державних органів, використовуючи дві ланцюжки обігу товарів, де одна ланцюжка є законною, а інша — ні. Податок на вихідну продукцію, який сплачує учасник «контра-трейдингу» в одній ланцюжці, призначений для компенсації податку на вхідну продукцію, сплаченого в іншій ланцюжці.
Два типи ланцюжків транзакцій:
«ланцюжки податкових збитків», коли контрагент, що базується в Країні А, сплачує вхідний податок на свої покупки в Країні А та здійснює постачання цих товарів за нульовою ставкою клієнтам в інших державах-членах або експортує їх клієнтам за межами ЄС; та «контраланцюги», де контрагент зазвичай купує товари з іншої держави-члена та продає їх трейдерам у Країні А, діючи як покупець та створюючи податкові зобов'язання з подальшого продажу.
Ланцюжки податкових збитків сягатимуть до торговця, який порушив умови договору, або іноді до іншого контрагента (так звана «подвійна» або «множинна» контраргументація). Контраргументальні ланцюжки зрештою потраплятимуть до брокера (компанія Г у наведеному в попередньому розділі прикладі), який продаватиме товари торговцям, розташованим в іншій державі-члені, що дозволить йому повернути ПДВ, який мав бути сплачений за товари. Перевага запровадження контраргументації полягає в тому, що податковим органам буде важче виявити зв'язок між поверненням ПДВ брокером та невиконанням зобов'язань відсутнім торговцем, яке тепер відбувається в іншому ланцюжку поставок.
Роль інших сторін Крім того, банки використовуються для здійснення платежів третім особам. Ці маловідомі банки називаються «платформами» та працюють за принципом умовного депонування. Це означає, що гроші завантажуються та переказуються негайно через рахунки клієнтів; для виведення грошей з платформи потрібен день. Найбільшою платформою був офшорний First Curaçao International Bank (FCIB), який був закритий владою Нідерландів у 2006 році. Використання офшорних платформ означає, що влада не може відстежити гроші, доки не перевірить бухгалтерські книги, а оскільки зниклий торговець вже втік, вони не можуть відстежити, куди були спрямовані гроші.
Гіпотетичний приклад Торговець А знаходиться у Словенії, державі-члені Європейського Союзу. Він купує партію мобільних телефонів у продавця у Франції, іншій державі-члені ЄС. Торговець А платить французькому продавцю 1 000 000 євро за товар.
Товари відправляються до Словенії. Французький продавець не стягує ПДВ з цієї поставки через правила ПДВ ЄС, описані вище. Торговець А тепер продає ці телефони Торговцю Б, також у Словенії, за 1 100 000 євро плюс 20% ПДВ (220 000 євро). Торговець Б платить Торговцю А 1 320 000 євро. Потім Торговець Б продає товар Торговцю В, який все ще перебуває у Словенії, за 1 200 000 євро плюс 20% ПДВ (240 000 євро). Торговець В платить Торговцю Б 1 440 000 євро.
Французький продавець цілком може бути чесним, але торговці A, Б та В є учасниками шахрайства. Це може продовжуватися для багатьох змовників, щоб краще приховати початкову транзакцію; проте для прикладу достатньо трьох.
Торговець В тепер продає телефони німецькій компанії, що цілком може бути чесним. ПДВ не стягується з внутрішньоспільнотної торгівлі, тому німецька компанія платить 1 500 000 євро без ПДВ. Наразі троє змовників отримали загалом законний прибуток у розмірі 500 000 євро, купивши мобільні телефони за 1 000 000 євро та продавши їх за 1 500 000 євро.
У чесній операції торговець А повинен передати 220 000 євро, стягнутих від Торговця Б, словенському агентству зі стягнення ПДВ. Але Торговець А не звітує про стягнення та не здійснює платіж. Торговець Б сплатив 220 000 євро ПДВ Торговцю А, але стягнув 240 000 євро ПДВ від Торговця В, тому він передає словенському агентству зі стягнення ПДВ лише різницю, 20 000 євро. Торговець В сплатив 240 000 євро ПДВ Торговцю Б і не нарахував податок на його продаж за кордон, тому він повертає 240 000 євро словенському агентству зі стягнення ПДВ.
Торговець А зникає, не передавши 220 000 євро ПДВ. Коли останній бізнес у ланцюжку стягує відшкодований ПДВ, усі змовники можуть зникнути разом з 220 000 євро. Оскільки відшкодований ПДВ не пов'язаний безпосередньо з Торговцем А, словенському агентству зі стягнення ПДВ важко відстежити ланки ланцюжка та обґрунтувати відмову у відшкодуванні ПДВ з внутрішньоспільнотного продажу.
У цьому сценарії Трейдер А є «зниклим трейдером», Трейдер Б є «буфером», а Трейдер С є «брокером». У реальному випадку може бути багато буферів, і всі вони допомагають розмити зв'язок між остаточним поверненням ПДВ та початковим імпортером, який зникне. Уся ця серія транзакцій може відбуватися без вивезення товарів з Франції до їх реекспорту. Крім того, одні й ті ж товари можуть проходити через різні буфери знову і знову, кожен раз проходячи по «каруселі», приносячи шахраям повернений ПДВ.
Види продукції Шахрайство застосовується до невеликих, дорогих предметів, таких як мікрочіпи, мобільні телефони та процесори. У 2002 році повідомлялося, що колишні співробітники компанії, що базується в Сток-он-Трент, вперше виявили можливість використання мобільних телефонів таким чином, багато з яких згодом були розслідувані британською поліцією. Щоб уникнути виявлення владою, шахраї реєстрували компанії для сплати ПДВ, не згадуючи мобільні телефони. У деяких випадках шахраїв викривали, стверджуючи, що вони торгують мобільними телефонами, які ще не були випущені у публічний продаж. Завдяки зусиллям ЄС щодо боротьби з шахрайством щодо електронних товарів наприкінці 2000-х років, шахраї з того часу перейшли на інші класи активів, такі як дорогоцінні метали, електроенергія, та телекомунікації. Однак у 2019 році, було виявлено масштабне шахрайство мобільних телефонів, яке діяло з Угорщини.
Реакція уряду Шахрайство MTIC становить реальну загрозу для державних коштів. У 2002–2003 роках оціночна сукупна вартість таких шахрайств лише для Сполученого Королівства становила від 1,65 до 2,64 мільярда фунтів стерлінгів (від 2,18 до 3,48 мільярда доларів; від 1,98 до 3,17 мільярда євро).Historical exchange rates for the date of the previous source (30 July 2004) from Дані, опубліковані у вересні 2006 року Eurocanet, проєктом, що спонсорується Європейською комісією, свідчать про те, що Сполучене Королівство стало головною жертвою цього шахрайства – Сполучене Королівство втратило приблизно 12,6 мільярда євро протягом 2005–2006 років, за нею йдуть Іспанія та Італія, які втратили понад 2 мільярди євро кожна.
16 травня 2017 року Рада Європейського Союзу ухвалила дев'ять пріоритетів боротьби з організованою та серйозною міжнародною злочинністю на період з 2018 по 2021 рік. Одним із прийнятих пріоритетів було підрив можливостей організованих злочинних груп та спеціалістів, причетних до шахрайства з акцизами та шахрайства з малозабезпеченими товариствами та товарами з низьким рівнем товарного ринку.