One-Stop Shop (OSS, також: EU-OSS або Union OSS; ) — електронний портал (також називається інтерфейсом) у Європейському Союзі, який слугує єдиною точкою контакту для документування, звітності та сплати податку на додану вартість (ПДВ) з дистанційних продажів товарів і послуг (онлайн-торгівля, e-commerce, транскордонна посилкова торгівля) всередині ЄС, а також для певних внутрішніх постачань товарів. Ці дистанційні продажі товарів або надання послуг кінцевим споживачам у Європейському Союзі значно полегшуються завдяки цьому порталу.Anna-Katharina Heidbüchel / David R. Dietsch, Die Einführung des One-Stop-Shop in der Praxis - Ein Erfahrungsbericht. UmsatzsteuerRundschau 2022, 129–135
Схема EU OSS призначена виключно для компаній, зареєстрованих на території ЄС, і охоплює їхні транскордонні продажі товарів та послуг всередині Союзу. На відміну від неї, Non-EU OSS використовується іноземними компаніями (без представництва в Європейському Союзі) виключно для надання послуг, а IOSS застосовується будь-якими продавцями виключно для імпорту фізичних товарів на митну територію Європейського Союзу із третіх держав.
OSS не застосовується до дистанційних продажів товарів або послуг у межах лише однієї (домашньої) держави-члена ЄС. Участь у порталі OSS є добровільною для компаній, зареєстрованих в ЄС.
Історія Системна зміна у процедурі сплати ПДВ була запропонована Європейською комісією у два етапи. Перші заходи набули чинності 1 січня 2015 року. Спочатку вони стосувалися телекомунікаційних, радіо- та телевізійних послуг,Послуги ТРМ — телекомунікаційні, радіомовні та електронні послуги. а також послуг, що надавалися електронним шляхом кінцевим споживачам (система Mini One-Stop Shop — MOSS).Див.: MOSS-Portal.
Другий пакет заходів був ухвалений Радою ЄС у грудні 2017 року. Він поширив зміну системи на дистанційні продажі товарів, а також на всі види транскордонних послуг, що надаються кінцевим споживачам в ЄС (Пакет ПДВ для електронної комерції).
Система MOSS була інтегрована в нову систему OSS з 1 липня 2021 року. Підприємці, які вже були зареєстровані в MOSS, були автоматично переведені в систему OSS.
Мета Зміни в торговельних потоках світової економіки та розвиток нових технологій відкрили нові торгові можливості. Очікується, що електронна комерція через дистанційні продажі (зокрема через електронні маркетплейси або платформи) продовжуватиме зростати. Щоб не відставати від цих змін у сфері E-Commerce, правила ЄС щодо ПДВ були також змінені.EU-Verbraucher – Onlineverkäufer, Вебсайт: ec.europa.eu.
Так званий «Пакет ПДВ» для електронної комерції має на меті: сплату ПДВ за місцем фактичного споживання товарів та послуг; створення єдиного регулювання ПДВ для транскордонного постачання товарів та послуг, що має спростити транскордонну торгівлю; боротьбу з шахрайством із ПДВ; забезпечення справедливих умов конкуренції для підприємців ЄС та ритейлерів з третіх країн, а також між електронною комерцією та традиційними магазинами; збільшення надходжень до бюджетів держав-членів Союзу внаслідок справедливішого оподаткування.
Тільки завдяки скасуванню звільнення від ПДВ для посилок із третіх країн держави-члени ЄС додатково залучають понад 7 мільярдів євро податкових надходжень щороку.Postunternehmen und Kurierdienste, Вебсайт: ec.europa.eu.
Переваги Головна перевага порталу EU OSS полягає в тому, що продавці товарів і послуг для споживачів (включно з онлайн-маркетплейсами та платформами) можуть зареєструватися лише в одній державі-члені Європейського Союзу. Завдяки цьому вони можуть декларувати та сплачувати ПДВ з усіх транскордонних дистанційних продажів приватним клієнтам по всьому ЄС через податковий орган цієї єдиної держави.Якщо у компанії вже існують ПДВ-реєстрації в окремих державах-членах ЄС, після приєднання до системи OSS може знадобитися зняття з реєстрації в цих країнах, що регулюється місцевим законодавством.Обороти з 1-го півріччя 2021 року мали декларуватися в рамках відповідних національних податкових декларацій. Обороти з 2-го півріччя 2021 року декларуються лише через систему OSS. Нова реєстрація зазвичай набуває чинності з початку календарного кварталу. За оцінками Єврокомісії, реєстрація дистанційних продавців у системі OSS забезпечує скорочення бюрократії до 95 %.Onlineverkäufer, Вебсайт: ec.europa.eu.ALLES, WAS SIE ÜBER EINZIGE ANLAUFSTELLE (OSS) WISSEN MÜSSEN, Вебсайт: ec.europa.eu.
Якщо постачальник, який займається дистанційним продажем, не використовує систему OSS, він зобов'язаний зареєструватися платником ПДВ у кожній державі-члені ЄС, куди він постачає товари або надає послуги клієнтам, і самостійно виконувати зобов'язання згідно з місцевим законодавством (за винятком мікропідприємств). У такому випадку постачальник мусить спілкуватися з податковими органами та подавати декларації різними мовами Європейського Союзу.
Реєстрація в системі OSS означає, що постачальник зобов'язаний використовувати це правило для всіх своїх поставок і послуг у межах ЄС, які підпадають під цю процедуру. Не можна використовувати OSS для продажів у деякі держави-члени, а в інші — не використовувати.
Операції між підприємцями (B2B) не підпадають під дію правил OSS і продовжують декларуватися через традиційні національні податкові декларації з ПДВ.Податковий кредит (вхідний ПДВ) не може бути заявлений через процедуру OSS.
Порогові значення Старі порогові значення у розмірі 35 000 або 100 000 євро для внутрішньоспільнотних дистанційних продажів товарів приватним клієнтам (B2C) були скасовані. Натомість було запроваджено нове єдине порогове значення для всього ЄС у розмірі 10 000 євро.Цей ліміт у розмірі 10 000 євро є сукупним для всього ЄС для всіх транскордонних продажів і не залежить від каналів збуту. Однак цей поріг не стосується поставок з ЄС до третіх країн. Також не враховуються продажі всередині тієї держави-члена, де компанія має свою штаб-квартиру. Для продажів до 30 червня 2021 року діяли старі ліміти.
Транскордонні продажі нижче цього порогу (до 10 000 євро на рік сукупно) для телекомунікаційних, радіомовних та електронних послуг, а також дистанційних продажів товарів можуть і надалі підпадати під правила сплати ПДВ тієї держави-члена, де постачальник має штаб-квартиру або де починається транспортування товарів (правило для мікропідприємств).Ця межа доходу розраховується з усіх транскордонних дистанційних продажів на території Союзу.Onlineverkäufer, Вебсайт: ec.europa.eu.
Податкова декларація OSS Платник податків повинен зазначати у своєму рахунку-фактурі ставку ПДВ тієї держави-члена ЄС, куди він відправляє товари або де надається послуга. Якщо він зареєстрований у системі OSS, він зобов'язаний подавати електронну декларацію OSS з ПДВ для всіх послуг/товарів, наданих у транскордонному дистанційному продажі, і сплачувати відповідний ПДВ лише в цій одній державі-члені.
Декларація з ПДВ подається щоквартально (до кінця місяця, наступного за звітним кварталом). Після цього держава-член, що прийняла декларацію, через захищену комунікаційну мережу перераховує сплачений ПДВ до відповідних держав-членів споживання.
Декларації, подані через систему OSS, доповнюють стандартні декларації з ПДВ (внутрішні продажі та B2B продовжують декларуватися окремо). Документація щодо всіх продажів, оброблених через OSS, повинна зберігатися протягом десяти років.
Реєстрація — Припинення — Виключення Реєстрація компаній можлива на порталі OSS будь-якої держави-члена ЄС починаючи з 1 квітня 2021 року. Достатньо зареєструватися лише в одній країні.
Участь у системі OSS можна припинити в будь-який час, повідомивши про це в електронному вигляді. Повторна реєстрація також можлива, якщо компанія відповідає вимогам.
Компанію можуть примусово виключити з системи OSS у таких випадках: вона не здійснює жодних транзакцій через OSS протягом восьми календарних кварталів поспіль; вона більше не відповідає вимогам для використання системи OSS; вона систематично порушує правила системи OSS (блокування на два роки, яке діє у всіх державах-членах ЄС).
Пакет «ПДВ у цифрову епоху» (ViDA) У рамках модернізації європейського законодавства Єврокомісія ухвалила масштабний пакет реформ **VAT in the Digital Age (ViDA)**. Цей пакет передбачає значне розширення системи OSS у період 2026–2028 років з метою впровадження так званої «Єдиної ПДВ-реєстрації в ЄС» (Single VAT Registration).
Серед ключових змін, які вплинуть на роботу порталу: З 1 січня 2027 року система OSS буде розширена на постачання електроенергії, газу, опалення та охолодження для кінцевих споживачів (B2C). З 1 липня 2028 року сфера дії OSS розшириться на транскордонні переміщення власних товарів підприємства (наприклад, переміщення запасів зі складу в одній країні ЄС на склад Amazon FBA в іншій країні ЄС). Це кардинальна зміна, яка ліквідує необхідність для інтернет-магазинів реєструватися як платники ПДВ у кожній країні, де вони зберігають свої товари на складах (що раніше було одним із головних недоліків системи).
Проблеми технічної реалізації (досвід Німеччини) Незважаючи на переваги системи, існують проблеми з її імплементацією на національних рівнях. Наприклад, Федеральна Рахункова палата Німеччини (Bundesrechnungshof) у своєму звіті розкритикувала податкову адміністрацію Німеччини за вкрай незадовільну технічну реалізацію платформи. Щоквартально Федеральне центральне податкове управління (BZSt) змушене обробляти десятки тисяч записів вручну через відсутність належної ІТ-підтримки.
Кожен платіж, що надходить від зареєстрованих у Німеччині підприємців, доводиться перевіряти вручну та підтверджувати у Федеральній касі (близько 32 000 операцій на квартал). Крім того, кожен платіж має бути вручну внесений до бази даних OSS. Через такі затримки мільярди євро ПДВ зависають на рахунках, перш ніж їх перераховують іншим країнам ЄС.Bericht nach § 88 Absatz 2 BHO an den Haushaltsausschuss des Deutschen Bundestages Umsatzsteuerliches One-Stop-Shop-Verfahren: Milliarden Euro in Verwahrung bei der Bundeskasse vom 4. November 2022
Законодавство Перелік основних нормативно-правових актів: Директива Ради 2006/112/ЄС про спільну систему податку на додану вартість (Директива про ПДВ). Директива Ради 2009/132/ЄС від 19 жовтня 2009 року (зі змінами, внесеними Директивою (ЄС) 2017/2455). Імплементаційний регламент (ЄС) № 282/2011 (Імплементаційний регламент про ПДВ). Регламент (ЄС) № 904/2010 (співпраця адміністративних органів). Імплементаційний регламент (ЄС) 2020/194. Пакет реформ VAT in the Digital Age (ViDA) щодо єдиної реєстрації ПДВ (Single VAT Registration) — розширення 2027/2028 років.
Див. також
Єдиний дозвільний центр (офіс) (One-Stop-Shop) Import One-Stop Shop (IOSS) Єдине вікно за межами ЄС (Non-EU OSS) Посилання
Пакет реформ VAT in the Digital Age (ViDA) щодо єдиної реєстрації ПДВ та економіки платформ (Single VAT Registration & Platform Economy) — розширення 2027/2028 років VAT in the Digital Age (ViDA) - Taxation and Customs Union Register to OSS - VAT e-Commerce - One Stop Shop - European Commission Керівництво щодо єдиного вікна для ПДВ (німецькою). ELEKTRONISCHE ONLINE-SCHNITTSTELLEN - Taxation and Customs Union Все, що вам потрібно знати про єдине вікно (OSS) (англійською). Огляд ставок ПДВ, що діють в ЄС, Вебсайт: europa.eu.
Примітки